財產相關注意事項

前言

妥善的財產規劃可減輕繼承人負擔並降低稅務支出。從生前贈與到遺產繼承，每種方式皆有利弊，需依資產結構、家庭成員與長期需求試算後決定。

生前移轉與遺產繼承比較

• 若資產以不動產為主、增值幅度大，繼承通常較 贈與節稅，因土地增值稅與契稅於繼承時皆免徵，僅計入遺產稅。
• 贈與土地除贈與稅外，仍需負擔 土地增值稅（20%、30%、40% 級距）與 印花／契稅，因此必須一併估算。
• 被繼承人死亡前 2 年內對配偶、子女、父母等近親的贈與，須併入遺產課稅（俗稱「兩年回溯」）。

遺產繼承注意事項

• 無遺囑時依民法規定：配偶與子女均分；無子女則與父母均分；再無父母則與兄弟姊妹均分。
• 填寫「遺產分割協議」前，應審核清單及估價，以免日後爭議。
• 不動產若以共有方式繼承，日後出售、改建或設定抵押須全體同意，較為繁瑣，可考慮協議單獨持有後以金錢補償。
• 配偶可自遺產總額再扣除 553 萬元專屬扣除額；仍須衡量其生活需求與日後稅負，不宜片面期待「免二次課稅」。

遺囑訂立須知

• 遺囑得指定特定繼承人少分或不分，但不得侵害各順位的「特留分」：配偶、子女、父母之特留分為其應繼分的 1/2；兄弟姊妹、祖父母為 1/3。
• 若全體繼承人協議一致，可重新分配遺產，民法並不禁止。

贈與稅規劃技巧

• 2025 年度贈與稅免稅額為 244 萬元/人/年，不論贈與給多少人皆合併計算。
• 若於 12 月底及翌年 1 月初各贈與一次，可在短期內運用 2 個年度合計 488 萬元免稅額；夫妻共同贈與則可達 976 萬元。
• 匯款贈與須保留匯款單與契約，以便國稅局查核；受贈款項若再轉出，應由受贈人名義操作投資或購屋。

贈與對象與金額限制

• 免稅額 244 萬元係以贈與人為計算單位；同一贈與人全年合計不得超過該額度。
• 受贈人不限親屬：任何人皆可受贈。
• 跳過一代（祖父母直贈孫子女）屬常見節稅手法，但仍受 2 年回溯及總額課稅規範。

不動產贈與考量

• 贈與不動產須併繳土地增值稅（20%／30%／40% 級距）及房屋契稅 6%，成本未必低於現金贈與。
• 課稅基礎以公告現值（地）及評定現值（屋）計算，若市價漲幅大，公告值仍可能較市價低，需逐案試算。
• 配偶間土地贈與可申請「不課徵土地增值稅」延課機制，但日後再移轉仍須補稅。
• 建議先諮詢會計師或稅務顧問，整合贈與稅、增值稅、契稅與印花稅後再決策。

稅務規劃建議

• 逐年善用 244 萬元免稅額，配合資產配置進行長期移轉。
• 房地產占比高、公告值仍低時，繼承往往優於贈與。
• 現金或有價證券比重高時，可分年贈與分散稅負。
• 首重自身退休與照護需求，節稅不應壓縮生活品質。